imposto ch 9.
ИГРАТЬ.
Explicação: tais despesas podem ser classificadas como despesas de transporte dedutíveis.
Explicação: as despesas de vida temporária não são dedutíveis como despesa em movimento.
Explicação: um plano qualificado permitirá ao empregador uma dedução imediata.
Explicação: Devido ao efeito de reduzir a base de renda do trabalho na metade do imposto de trabalho independente e na contribuição em si, a contribuição permitida de 25% é reduzida para uma taxa efetiva de contribuição de 20%.
Explicação: as contribuições para Roth IRAs não são dedutíveis.
Explicação: A) Os contratados independentes são responsáveis por seus próprios impostos de Segurança Social e impostos do Medicare que são pagos como "auto-emprego" imposto, além de impostos sobre o rendimento.
Explicação: B) Somente os juros e impostos da hipoteca são deduções admissíveis não sujeitas ao piso de 2%. As despesas de empregados não reembolsadas e as taxas de investimento são deduções discriminadas diversas sujeitas ao piso não dedutível de 2%. US $ 10.000 + [(4.000 + $ 500) - $ 1.600] = $ 12.900.
Refeições ($ 3,000 × 0,50)
Além disso: Viagem longe de casa:
Viagem longe de casa.
Menos: 2% de US $ 100.000.
Refeições ($ 160 × 4) $ 640.
Hotéis ($ 250 × 4) 1.000.
Menos: 2% de US $ 50.000 AGI (1.000)
Despesas dedutíveis $ 570.
Refeições ($ 150 × 2) $ 300.
Hotéis ($ 300 × 2) 600.
Carro de aluguel ($ 150 × 2) 300.
Despesas totais de US $ 1.050.
Menos: 2% de US $ 40.000 (800)
Despesas dedutíveis $ 250.
Explicação: A) Nenhuma das despesas de viagem é dedutível porque as despesas estão relacionadas a atividades de produção de renda de acordo com a Seção 212 e não estão relacionadas ao comércio ou negócios de Gayle.
Tolls (apenas negócios) 200.
Explicação: B) (20,000 milhas × 555) + $ 500 de estacionamento + $ 200 pedágios = $ 11,800. O custo dos reparos não seria adicionado ao método de quilometragem padrão. O Chelsea é independente por isso os 2% do piso AGI não.
Estacionamento (apenas para negócios) $ 500.
Tolls (apenas negócios) 200.
Explicação: B) ($ 7,000 + $ 1,000 + $ 4,000) × 15,000 / 20,000. Rajiv é trabalhador por conta própria e os 2% do piso AGI não se aplicam.
Seguro B) $ 500.
Explicação: B) ($ 7,000 + $ 1,000 + $ 4,000) × 15,000 / 20,000 = $ 9,000. $ 9,000 - (15,000 × .50) - (2% × $ 50,000) = $ 500. Jordan é um empregado, então as despesas que se qualificam após a redução para o reembolso são limitadas pelos 2% do piso AGI.
Explicação: B) ($ 7,000 + $ 1,000 + $ 4,000) × 15,000 / 20,000 = $ 9,000. $ 9,000 - (15,000 × .50) - (2% × $ 50,000) = $ 500. Jordan é um empregado, então as despesas que se qualificam após a redução para o reembolso são limitadas pelos 2% do piso AGI.
Explicação: B) $ 3.000 + $ 2.000 = $ 5.000 despesas totais × .50 reembolsadas = $ 2.500 não reembolsadas × .50 = $ 1.250.
Explicação: A) O contribuinte que, em última análise, paga as despesas está sujeito ao corte de 50%. $ 3.600 × .50 = $ 1.800.
Taxas de iniciação 1.200.
Taxas por refeições pessoais com a família 3.100.
Taxas de refeições e entretenimento relacionadas ao uso comercial 4,000.
Explicação: A) Ele não obtém dedução das dívidas, iniciação ou das refeições pessoais. As refeições de negócios são 50% dedutíveis. ($ 4000 × .50) = $ 2.000.
Secretária de Brett 40.
4 clientes (US $ 27 cada) 108.
Presente envolvendo presentes para clientes 10.
Explicação: A) $ 25 (secretário) + $ 100 (4 × $ 25 para clientes) + $ 10 = $ 135. O presente para o supervisor não é dedutível. Os presentes dedutíveis são limitados a US $ 25 por o dono mais embalados.
Entretenimento de clientes 3.500.
Explicação: A) Uma vez que havia um plano responsável, nenhum valor está incluído na receita. Os custos excedentes são deduzidos da AGI como uma dedução discriminada diversa. O excesso de despesas está sujeito, em primeiro lugar, à limitação de 50% e, em seguida, sujeito ao piso não dedutível de 2%.
Menos: 2% de AGI 1.000.
Dedução de AGI $ 500.
Residência antiga para o antigo emprego 8 milhas.
Explicação: A) 70 - 8 = 62 comutação antiga - 50 exigiram milhas incrementais no movimento de qualificação = 12 milhas em excesso em movimento.
A) Pam muda de Phoenix para Los Angeles para assumir um novo emprego. Ela trabalha no trabalho de Los Angeles por 45 semanas antes de começar um novo emprego em Las Vegas.
Explicação: B) Paul não cumpre as 78 semanas de requisito de residência aplicáveis aos contribuintes independentes.
Custo de transporte da família Bill 2.000.
Viagem de caça às casas 1,700.
Pagamentos ao locador para cancelar uma locação 500.
Explicação: B) Despesas diretas:
Custo de transporte da família Bill 2.000.
Despesas de mudança dedutíveis $ 4,600.
Viagens de caça em casa 1.500.
Despesas de vida temporária (20 dias) 3.400.
Comissões sobre arrendamento novo 500.
Custos de liquidação da locação antiga 250.
Quilometragem para automóvel pessoal 1.400 milhas.
Explicação: A) Despesas diretas:
Quilometragem (1.400 × .23) 322.
Despesas de mudança dedutíveis $ 3.522.
Despesas de mudança indiretas de 6.000.
Explicação: C) Somente as despesas diretas de mudança de US $ 4.000 são permitidas contra o reembolso de US $ 10.000. Portanto, Edward deve informar o rendimento no montante do reembolso em excesso de US $ 6.000 (US $ 10.000 - US $ 4.000).
Explicação: B) Nenhuma das despesas da Paige é dedutível porque elas são incorridas para atender aos padrões educacionais mínimos para qualificação em sua posição contábil.
(1) O Dr. Austin é um cirurgião independente que realiza cirurgia em quatro hospitais. Ele usa sua casa para tarefas administrativas, pois ele não tem um escritório em nenhum dos hospitais.
(2) Junho, que é um canalizador autônomo, ganha a vida nas casas de seus clientes. Ela mantém um escritório em casa onde ela conta com clientes e faz outros documentos relacionados aos negócios de encanamento.
(3) Cassie, que é funcionária da Montgomery Electrical, possui um escritório no trabalho, mas faz um trabalho administrativo significativo em casa. Seu empregador não exige que ela faça trabalho extra, mas ela sente que é necessário.
Explicação: B) Somente o Dr. Austin e junho obtêm deduções. Para que um empregado, Cassie, tome a dedução, o escritório em casa deve ser para a conveniência de seu empregador, além dos outros requisitos.
Explicação: C) Despesas admissíveis do escritório doméstico limitadas a:
Menos: Salários, etc. (88,000)
Igual: limite nas despesas remanescentes $ 22,000.
Explicação: D) Os benefícios são baseados no valor da conta do participante no momento da aposentadoria.
plano de aposentadoria de US $ 30.000 por ano a partir deste ano. Durante seus anos de emprego, Sam contribuiu com US $ 130.000 para o plano após a tributação. Com base em tabelas de IRS, sua expectativa de vida é de 260 meses. Todas as contribuições foram feitas antes de impostos. Este ano, Sam irá incluir o montante da renda?
Explicação: B) A propriedade do estoque é substancialmente restrita (ou seja, será perdida se ele deixar o emprego antes de três anos). A menos que ele faça uma eleição apropriada sob Sec. 83, a renda não será reconhecida até que seus direitos sejam totalmente adquiridos.
Explicação: D) O valor das opções que se exercem em um único ano não pode exceder US $ 100.000.
Preço de venda do estoque ($ 350 × 160)
- Base ($ 150 × 160 partes)
Ganho de capital a longo prazo.
Explicação: D) Há uma parte de renda ordinária, parte do ganho de capital de curto prazo, uma vez que ela não detinha o estoque no período de retenção exigido.
Ganho de capital de curto prazo [160 partes × ($ 400 - $ 250)] 24.000.
Renda ordinária de US $ 100.000.
Explicação: B) O empregador é permitido uma dedução igual ao rendimento dos funcionários reconhecido na data de exercício (ou seja, o spread entre o FMV no exercício e o preço de exercício).
Explicação: B) O rendimento máximo do trabalho a ser considerado é de US $ 250.000. O contributo máximo é o menor de US $ 50.000 ou 25% do rendimento do trabalho de atividades de auto-emprego depois de ter em conta a dedução de Keogh. Para alcançar esse resultado, a fórmula é reduzida para 20%; Assim, o valor máximo neste problema é o menor de US $ 50.000 ou $ 48.000 ($ 240.000 × .20).
plano de contribuição, mas após a dedução de metade do auto-emprego (impostos) é de US $ 400.000. Qual é a contribuição máxima que a Tessa pode fazer em seu nome para o plano H. R. 10 (Keogh) em 2012?
Explicação: D) Para o ano de 2012, o rendimento máximo do trabalho obtido é de US $ 250.000 com uma taxa de contribuição líquida de 20% em uma contribuição máxima de US $ 50.000.
Explicação: C) Tyne não é um participante ativo em um plano de aposentadoria qualificado patrocinado pelo empregador e, portanto, pode deduzir o limite total de US $ 5.000.
Explicação: D) Hannah não é um participante ativo em um plano de aposentadoria qualificado patrocinado pelo empregador e, portanto, pode deduzir o limite total de US $ 5.000 mais US $ 1.000 porque tem mais de 50 anos de idade.
Explicação: D) Uma vez que não está em um plano de aposentadoria no trabalho, eles podem contribuir com US $ 11.000 (um cônjuge não trabalhador pode contribuir com US $ 5.000 por ano). Como H tem 50 anos, ele pode contribuir com US $ 1.000 adicionais. [($ 5.000 × 2) + $ 1.000] = $ 11.000.
Explicação: A) Por causa de sua AGI superior a $ 183,000, nem Tyler nem Connie podem efetuar contribuições dedutíveis de impostos para um IRA tradicional.
Explicação: C) Elizabeth pode contribuir e deduzir $ 5,000 para um IRA tradicional porque seu AGI é menos de $ 173,000. No entanto, a Tucker não pode fazer uma contribuição dedutível porque está coberto por um plano qualificado e seu AGI excede US $ 112.000.
Explicação: B) Uma contribuição para um Roth IRA não é dedutível em nenhuma circunstância.
Explicação: C) $ 5.000 - ($ 5.000 * ($ 119.000 - 110.000) / 15.000). A participação em um plano de aposentadoria no trabalho não é relevante para um Roth. Somente AGI é relevante.
Explicação: A) As retiradas de um Roth IRA após a idade de 59 1/2 são isentas de impostos, assumindo que a primeira contribuição de Roth foi feita pelo menos cinco anos antes.
Explicação: C) As contribuições para um Roth IRA podem ser feitas depois que o proprietário atingiu a idade de 70 1/2.
Explicação: A) As distribuições podem ser usadas para despesas escolares de ensino fundamental e secundário.
Explicação: B) Para estabelecer uma Conta de Poupança de Saúde, o indivíduo deve ser coberto por um plano de saúde de alta dedução e não ser coberto por qualquer outro plano de saúde que não seja um plano de dedução elevada.
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Eu quero mudar o idioma em inglês.
Eu quero mudar o idioma em inglês, então me deixe saber como eu mudo o idioma em todo o email. Quando eu registrei meu e-mail na indonésia e não conheço a língua indonésia.
FAÇA COMPETIR-LHE UM PEQUENO EASER. EU PRECISO A SUA AJUDA E POSSO TENDER-LHE.
sem sugestões, eu aceito o que vier.
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Eu estava procurando uma definição de tuppence, a moeda britânica. Recebi um resultado que mencionava os soldados das mulheres. Eu não queria ver esses resultados - certamente não por padrão. Seria preferível, ao pesquisar definições e similares, que os resultados mais gerais (ou seja, não gíria, não slur, inofensivos) sejam mostrados por padrão, e outros apenas se assim desejarem pelo usuário.
Olá Yahoos, 1. Possuo um resumo técnico. 2. Quando eu faço uma pesquisa do Yahoo para o "currículo técnico" e o quot; sem o quot.
2. Quando eu faço uma pesquisa do Yahoo para "resumo de escritor técnico" sem as notas de cotação, há muitos retornos inapropriados, como exemplos, amostras, solicitações de currículos e modelos, etc. E meu site não pode ser encontrado mesmo quando eu definir o resulta em 100!
Dê-me outra oportunidade e eu as listarei para lembrar.
gostaria de votar mais tarde.
Tire seu motor de busca padrão ******** fora do meu site de e-mail.
Eu acho que o título é auto-explicativo.
A interface fede.
O tempo de resposta do Yahoo é terrível. Foi minha página inicial desde que a Internet foi inventada (dias do Netscape Navigator). Vocês têm que melhorar o tempo de resposta. Reduza os vídeos estúpidos e anúncios idiotas. Eu estou cansado disso.
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Fórum Q & A.
Opção de compra de ações durante uma licença.
Empresa: Inpria Corporation.
Como outras startups lidaram com a aquisição de opções de estoque durante uma licença sem remuneração? Nós temos um membro chave da equipe que precisará demorar 3 meses de ausência na primavera para completar sua dissertação e receber seu diploma de doutorado. No momento em que ele precisará terminar seu diploma, ele estará trabalhando por nós por cerca de 6 meses.
Eu fiz isso, mas a capacidade de fazê-lo foi declarada em nosso plano de opção e no contrato de opção do empregado. Eu pisaria com muito cuidado (o que eu tenho certeza que você é) e pergunte ao conselho sobre o que você pode fazer b / c planos de opções são coisas muito específicas e os funcionários podem ser muito litigiosos.
Além de obter uma opinião de que seu plano permite isso, eu obteria um acordo assinado do funcionário que afirma que eles entendem e concordam com quaisquer mudanças de aquisição que você está fazendo.
Na análise final, pode simplesmente valer a pena deixar o empregado virar diretamente.
Empresa: Inpria Corporation.
Obrigado por seus comentários Jeff. Sim, o nosso plano de opções nos proporciona a flexibilidade para alterar os horários de aquisição, conforme necessário. Eu acho que agora estamos pesando os prós e contras do lado prático. É difícil, uma vez que este é um importante, mas a adição recente à equipe e sua licença pode durar entre 3-6 meses. Eu me pergunto se é mais sensato dar-lhe uma concessão menor que ganha após a conclusão deste projeto de 6 meses (mais como um contratado) e, em seguida, apenas ter uma concessão nova e separada com vencimento padrão quando ele se juntar a tempo integral no final de 2010.
Empresa: National Center for Employee Ownership.
Se a concessão original já foi feita, você definitivamente deve consultar o conselho sobre isso. Se a concessão original for um ISO, existem restrições do código tributário que podem afetar o status qualificado da qualificação da opção. Por exemplo, se a licença é por mais de 3 meses e o retorno ao trabalho não é garantido por estatuto ou contrato, então os ISOs não levados no momento em que os 3 meses terminem perderão seu status qualificado de imposto e serão tratados como NSOs. Além disso, quaisquer ISOs adquiridos devem ser exercidas no momento em que terminam os 3 meses ou eles também perderão seu status ISO.
Se a concessão original ainda não foi feita, você pode considerar conceder-lhe uma NSO que não tem restrições de status de emprego e pode continuar a se aposentar durante a LOA, ou parar de adquirir, conforme a empresa decide. Então, como você menciona, você pode mais tarde conceder-lhe um ISO quando ele voltar a trabalhar como empregado em tempo integral.
Parece que ele foi contratado com o conhecimento de que ele estava trabalhando em seu doutorado e que isso fez do empregado, um empregado desejável ter. Se ter seu PhD o torna um empregado mais valioso para a empresa ter (e você já mencionou que ele é um empregado-chave que fez contribuições), por que mesmo alterar seu horário de aquisição de direitos nos 3 meses que ele acabou? Ele ainda é considerado um empregado na empresa? A menos que seja explicado que ele não pode se entregar durante esta LOA em seu Contrato de Emprego e no Plano de Opções, considere não fazer nada. Você vai acabar com um funcionário que será muito apreciador pela compreensão de sua situação.
CONSELHO GERAL: deixe o prêmio da opção e ganhe sozinho - não faça nada. Enquanto o empregado não se demitir depois de ganhar seu PhD, então, você conseguiu o que você queria, com muito pouco investimento "real".
CONSELHOS JURÍDICOS: Qualquer conselho aqui oferecido será inadequado porque não sabemos quais as jurisdições que prevalecem para a sua empresa (ou seja, Federal / ERISA, etc.), que tem uma enorme influência sobre as regras, nem as circunstâncias completas dos seus Planos de opções. Eu encontrei isso re: uma licença aprovada pela FMLA - mesmo que eu descobri que é complicado; as regras estão sujeitas a interpretação. Assim, PERGUNTAR O SEU COUNSEL.
CONSULTA DE RH: ASSUMINDANDO uma aquisição padrão de 4 anos, cada mês representa apenas 1/48 do total - o suficiente para ser considerado muito material da perspectiva da empresa, mas demonstrativo o suficiente para que o empregado se sinta "mais comprometido" com o retorno agora mais para desistir se ele / ela deveria sair. Não se preocupe em fazer quaisquer "regras" para LOAs ou outras folhas não pagas (ou seja, FMLA), além das cobertas pelo próprio Plano de opções. Trate cada situação por mérito próprio.
CFO ADVICE: Mude seu prêmio de opção padrão para NSOs em geral, pois eles são um pouco mais fáceis de administrar, especialmente se você conceder a qualquer outro não-empregado. re: LOA's, como Achaessa ressalta, de modo que, desde que não haja interrupção no "serviço" ou status de emprego deste empregado, você pode evitar algumas das questões legais dos ISO.
Uma vez que ele ainda é considerado um empregado (você permitiu uma licença), as opções devem permanecer no lugar e se vender como se ele ainda estivesse trabalhando ativamente para a empresa. Para futuras SNAFUs como esta, você poderia escrever uma política (com consentimento de conselho legal) se você preferir as opções não adquiridas durante sabáticos, incluindo a sua.
Embora em sabático, ele é tecnicamente ainda um funcionário da empresa e espera-se que volte ao trabalho após a sua licença de ausência aprovada.
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Resumo das principais questões na concepção de um plano de opção de compra de ações para empresas privadas.
Existem dois tipos de opções, que podem ser concedidas a indivíduos elegíveis, e esses tipos de opções são rotulados com base em seus atributos de imposto de renda. Os dois tipos são & # 8220; opções de ações de incentivo & # 8221; e & # 8220; opções de estoque não qualificadas & # 8221; (uma opção de estoque não qualificada é um rótulo para qualquer coisa que não seja uma opção de opção de incentivo favorável a impostos). Um plano de opção de estoque pode ser projetado para conceder um ou ambos os tipos de opções. Normalmente, a maioria dos planos prevê a concessão de ambos os tipos de opções.
As duas vantagens básicas de imposto de renda associadas a opções de ações de incentivo são (a) nenhum reconhecimento de imposto de renda regular no exercício de uma opção, mesmo que o preço de compra do estoque sob a opção seja inferior ao valor justo de mercado atual do estoque sendo adquirido e (b) tratamento de todos os ganhos como ganho de capital em vez de renda ordinária no caso de o estoque adquirido no exercício de uma opção de compra de incentivo ser mantido por pelo menos dois anos a partir da data da opção # 8217; e um ano a partir da data do exercício da opção "# 8217". Em contrapartida, a receita ordinária é reconhecida após o exercício de uma opção de compra de ações não qualificada em relação a ações que não podem ser readquiridas pela Companhia no caso de cancelamento de serviço do titular da opção (ou seja, # 8220; investido & # 8221 ;) e as opções de compra de ações não qualificadas não oferecem a oportunidade de qualquer diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de aquisição / exercício e o preço de exercício por ação a ser tributado com taxas de ganhos de capital mais baixas.
2. Presença de empresas-mãe ou subsidiárias.
Uma corporação pode conceder ações de acordo com um plano de opção de compra de ações para os empregados de uma empresa-mãe ou subsidiária, se essa corporação ou classe de corporações estiver especificamente incluída nos termos do plano. A maioria dos planos prevê a inclusão das empresas-mãe e subsidiárias.
Uma empresa precisa determinar o número máximo exato de ações, que deseja conceder nos termos do plano de opção de compra de ações. A porcentagem de ações em circulação, que normalmente vemos para as empresas privadas, inicialmente estabelecendo planos de opções de ações, varia de aproximadamente 15-25% das ações em circulação e, com poucas vezes, as empresas estabelecem uma reserva de ações igual a 30% das ações em circulação.
4. Elegibilidade para receber opções.
Podem ser concedidas opções aos empregados das corporações incluídas, diretores externos dessas empresas e consultores e consultores dessas empresas. Os prestadores de serviços que não sejam funcionários são legalmente elegíveis apenas para receber opções de ações não qualificadas. A maioria dos planos prevê ampla elegibilidade e inclui todas as categorias listadas acima.
Para receber as vantagens fiscais para as opções de ações de incentivo, tais opções devem ser concedidas para pelo menos 100% do valor justo de mercado das ações da empresa na data da outorga. A lei tributária não aplica restrições de preços similares ao preço de exercício para opções de ações não qualificadas. Uma regra especial aplica-se aos detentores de opção que possuem mais de 10% da corporação, caso em que uma opção de opção de incentivo deve ser concedida por pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações ordinárias da empresa na data da concessão. A maioria dos planos simplesmente estabelece esses parâmetros ao invés de ser mais restritivo. Como regra geral, recomenda-se que as opções não qualificadas das empresas públicas sejam concedidas a pelo menos 85% do valor justo de mercado para satisfazer as preocupações dos acionistas institucionais. Uma empresa que planeja publicar deve considerar evitar a concessão de opções descontadas significativas.
Embora as ações preferenciais ou ordinárias possam ser concedidas de acordo com um plano de opção de compra de ações, praticamente todos os planos concedem opções para adquirir apenas ações ordinárias.
Para receber as vantagens fiscais para opções de ações de incentivo, tais opções podem não ser concedidas com prazo superior a 10 anos. O direito tributário não aplica um prazo máximo para a duração das opções de ações não qualificadas. Uma regra especial aplica-se aos detentores de opções que possuem mais de 10% da corporação, caso em que o prazo máximo para opções de ações de incentivo é reduzido para 5 anos.
Uma questão relacionada é em que circunstâncias uma opção terminará antes do termo do prazo. A maioria dos planos prevê a expiração de uma opção somente após a rescisão do serviço de um indivíduo com a corporação. Normalmente, os indivíduos têm 30-90 dias após a rescisão do serviço para exercer suas opções (e até 6-12 meses no caso de o cancelamento do serviço de titular da opção é atribuível a deficiência ou 12-18 meses no caso a cessação do serviço por parte da opção de titulação seja atribuível à morte). As regras fiscais exigem opções de incentivo a serem exercidas no prazo de 3 meses após a rescisão, exceto que um ano é permitido após a deficiência e as opções podem ser exercidas até o vencimento em caso de morte.
A maioria dos planos também prevê a expiração anterior das opções em caso de transferência do controle da propriedade da empresa. No entanto, na prática, no contexto de uma aquisição, a empresa adquirente geralmente assume opções pendentes. Se a empresa adquirente não assumir as opções, muitos planos prevêem a aceleração automática da aquisição ou caducidade dos direitos de recompra da empresa após a ocorrência de uma transferência de controle. Se um plano incluir tal disposição de aceleração, os contadores da empresa devem ser solicitados a confirmar que a provisão não compromete o tratamento contabilístico de pool de juros no caso de uma futura aquisição da empresa se uma aquisição for uma estratégia de liquidez provável para os acionistas da empresa. O plano também deve abordar a possibilidade de conseqüências fiscais adversas para os titulares de opções e a empresa sob as disposições do imposto sobre paracaídas de ouro # 8220.
8. Administração do Plano.
A empresa precisa decidir se o Conselho de Administração inteiro ou apenas um comitê do Conselho de Administração tomarão decisões sobre a administração do plano de opções de ações, em particular, tomando a decisão sobre quem receberá outorgas de opções. A maioria das empresas privadas prevê que todo o Conselho de Administração determinará as concessões de opção. No entanto, devido às restrições de leis de valores mobiliários aplicáveis às empresas de capital aberto, as empresas que se preparam para se tornar públicos geralmente alteram seus planos de opções para.
excluir a capacidade dos diretores externos para participar do plano e também fornecer esses subsídios de opção (pelo menos para os oficiais da empresa) serão feitos por um comitê de dois ou mais diretores externos. Se a empresa está antecipando a divulgação em um futuro não muito distante, pode ser apropriado estabelecer esse tipo de administração dividida de outorgas de opções ou então providenciar que todas as concessões de opções sejam feitas por um comitê do Conselho de Administração. As empresas públicas geralmente possuem planos de opções separadas para diretores não empregados que, embora não sejam planos de incentivo, exigem a aprovação dos acionistas.
9. Forma de pagamento para compra de ações.
Existem quatro formas básicas de pagamento que os planos de opções de ações usam para permitir que os titulares de opções adquiram ações quando exercem suas opções. Estes são (a) dinheiro ou equivalentes de caixa, tais como cheques, (b) ações do estoque da empresa já detidas pelo titular da opção, (c) os rendimentos constituem a venda imediata de ações no exercício de uma opção (que está disponível apenas para empresas com ações negociadas publicamente como uma questão prática), e (d) uma nota promissória. A maioria dos planos permite o uso de todas as quatro formas de pagamento, ou uma combinação desses formulários, mas, na forma padrão do contrato de opção, normalmente limitará as formas de pagamento permitidas em dinheiro e equivalentes de caixa ou ações anteriormente detidas da empresa & # 8217 (no último caso, geralmente somente após o estoque ser negociado publicamente de modo que não haja disputas sobre o valor apropriado do estoque).
A maioria dos planos de opções prevêem um período de tempo durante o qual um detentor de opção deve realizar continuamente serviços para adquirir um direito contratualmente livre para comprar ações no exercício de uma opção. As ações, que não estão sujeitas a restrições contratuais a favor da empresa, são chamadas de & # 8220; vested & # 8221; compartilha. Embora as características exatas dos horários de aquisição de direitos diferem entre os planos, um período típico de aquisição de vencimento é de 4 anos, sem adiantamentos para os primeiros 6 a 12 meses e aderindo em incrementos mensais iguais ao longo do restante do período de aquisição.
Algumas empresas vinculam a conquista de metas de desempenho. A principal razão pela qual essa prática não é mais difundida é atribuível às possíveis conseqüências contábeis financeiras adversas associadas ao desempenho adquirido pelas opções de compra de ações. De acordo com as regras contábeis atuais, se as restrições de aquisição impostas a uma opção de compra de ações desaparecerem com a passagem do tempo e serviço continuado e se a opção for concedida com um preço de exercício de pelo menos 100% do valor justo de mercado da empresa estoque na data da concessão, então os contadores rotineiramente não calcularão qualquer encargo para lucros para fins contábeis financeiros. No entanto, no caso de as restrições de aquisição em uma opção serem baseadas em desempenho, os contadores aguardam para calcular qualquer custo possível em resultados contábeis financeiros até o momento em que o objetivo de desempenho foi satisfeito, se for o caso. Como resultado, uma empresa tem dificuldade em gerenciar esses encargos para seus ganhos para fins de contabilidade financeira, uma vez que não pode determinar antecipadamente o valor justo de mercado das ações da empresa no momento em que um objetivo de desempenho é alcançado.
Muitas empresas evitam essas conseqüências contábeis adversas mediante a concessão de opções aceleradas por desempenho, conhecidas como "N ° 8220" TARSAPs. & # 8221; (O termo "TARSAP & # 8221" representa o Plano de Prêmio de Estoque Restrito Restrito no Tempo. & # 8221;) Os TARSAPs, em última instância, são vendidos com base no serviço continuado, com aceleração da aquisição de vencimento, se os objetivos de desempenho especificados forem alcançados. Uma vez que a profissão contábil ainda está em processo de classificação de quais TARSAPs receberão um tratamento contábil favorável e, o que não, recomendamos que as empresas entre em contato conosco e seus contadores antes da concessão de opções aceleradas por desempenho.
11. Hora em que uma opção pode ser exercida pela primeira vez.
Um plano de opção de compra de ações pode ser projetado para permitir que um indivíduo exerça uma opção imediatamente, mesmo que o detentor da opção só adquira ações compartilhadas (ou restritas). Alternativamente, um plano de opção pode ser.
projetado para permitir que os titulares de opções apenas adquiram ações adquiridas. É administrativamente mais simples permitir o exercício de opções apenas quanto a ações adquiridas e muitos planos de opções de ações patrocinados por empresas privadas fazem exatamente isso. No entanto, para certos detentores de opções, a capacidade de exercer opções imediatamente sobre as ações não vencidas pode produzir algumas vantagens fiscais, uma vez que, por exemplo, o spread no exercício de uma opção de estoque de incentivo é incluído para fins de cálculo do mínimo alternativo de cada indivíduo imposto e um exercício inicial normalmente resulta em um spread menor que está potencialmente sujeito a esse imposto.
12. Direito de Primeira Recusa da Empresa.
Uma empresa que projeta um plano de opção de compra de ações precisa decidir se dará ou não o direito de readquirir ações detidas por um titular de opção que o titular da opção deseja transferir no momento em que a ação da empresa não é negociada publicamente. A maioria das empresas prevê um direito de preferência a favor da empresa nessa instância, geralmente no estatuto social da empresa, e não no plano de opções de ações.
13. Presença de opção de recompra de ações adquiridas.
Uma empresa que deseja ter um controle muito rígido sobre a propriedade de suas ações enquanto as ações não são negociadas publicamente pode manter o direito de readquirir até mesmo ações adquiridas após a rescisão do serviço de um indivíduo. Esse direito de recompra permite que uma empresa restrinja a propriedade de suas ações adquiridas através do seu plano de opção de compra de ações apenas para os provedores de serviços atuais. No entanto, uma provisão de recompra sobre ações adquiridas produz um desincentivo econômico para o titular da opção, uma vez que torna a opção menos valiosa. Na nossa experiência, é bastante raro que empresas de crescimento emergentes incluam tal disposição em seus planos.
14. Manipulação de folhas de ausência.
Uma empresa precisa determinar como o período de ausência irá afetar uma opção. O método típico para lidar com esta situação não é apenas para prever que a opção permaneça em vigor durante uma licença não remunerada, mas também para atribuir crédito de aquisição para o período de ausência. No entanto, com exceção de certas leis de emprego, esse tratamento generoso não é obrigatório e, dada a criação de folhas de ausência legalmente mandatadas em diversas circunstâncias, as empresas estão reavaliando se o crédito adquirente será ou não concedido durante o período de licença para extensão não exigida por lei.
Antes de realmente conceder opções, as empresas devem trabalhar com conselheiros legítimos qualificados para garantir que os requisitos de lei de valores mobiliários aplicáveis dos estados em que a empresa possui os titulares de opções estão satisfeitos. As leis de valores mobiliários na maioria dos estados não imporão requisitos substantivos nos termos dos planos compensatórios de opções de ações. Alguns estados têm requisitos substantivos limitados e ainda mais estados exigem arquivamentos antecipados notificando suas autoridades de direito de valores sobre a existência eo uso iminente do plano de opção. A maioria dessas leis é simples de satisfazer com previsão, e é mais demorado e caro corrigir uma violação uma vez que ocorreu.
16. Prêmios de compensação alternativa.
Outros tipos de remuneração e benefícios dos empregados não abordados neste memorando incluem ações restritas (preferenciais ou comuns), direitos de valorização de ações (SARs B concedidos isoladamente ou em conexão com opções), unidades de desempenho, contratos de trabalho, acordos de remuneração diferida, planos de aposentadoria, lucro planos de compartilhamento, seguro de vida e outro plano de cafeteria de ampla base # 8221; benefícios. As empresas emergentes geralmente usam as opções inicialmente para minimizar a despesa de compensação e podem considerar adicionar outros benefícios mais tarde, quando as ações são mais caras.
Guntersville,
O Centro Financeiro.
400 Gunter Avenue.
Guntersville, AL 35976.
Huntsville,
600 Boulevard South SW.
Huntsville, AL 35802.
942 N. Main Street.
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WILLIAM DAVID POLLEN vs. AWARE, INC.
53 Mass. App. Ct. 823.
17 de dezembro de 2001 - 15 de fevereiro de 2002.
Condado de Middlesex.
Presente: GREENBERG, MASON, & DOERFER, JJ.
Corporation, Stock, Avaliação de estoque. Contrato, Emprego, Convênio implícito de boa fé e negociação justa, Rescisão. Emprego, Rescisão. Danos, violação de contrato. Valor.
Em um pedido de violação de contrato, as conclusões do juiz não eram claramente erradas e ele cometeu nenhum erro de direito ao determinar que um empregador havia violado um contrato de opção de compra de ações de incentivo quando se recusou a permitir que um empregado exercesse opções que ele havia concedido sob o acordo. [827-830]
Este tribunal desocupou a parte de um julgamento decorrente da conclusão de um juiz de que um empregador havia violado o dever implícito de boa fé e negociação justa, tentando rescindir retroativamente o emprego de um empregado para privá-lo de certas opções de ações, onde o juiz constatou que the employer had not, in fact, terminated the employee's employment on the date in question, and therefore, there appeared to be no basis for holding the employer liable for attempting to terminate such employment as of that date. [830]
In an action for breach of contract arising from an employer's refusal to permit an employee to exercise certain stock options it had previously granted to him, the judge's use of the price of the stock on the date the stock first traded, for purposes of determining the fair market value of the stock as of the date of the breach of the stock option agreement, was not clearly erroneous. [830-831]
CIVIL ACTION commenced in the Superior Court Department on August 1, 1996.
The case was heard by Charles T. Spurlock, J.
Gordon P. Katz (Douglas W. Phillips with him) for the defendant.
Dale C. Schneider for the plaintiff.
MASON, J. After a bench trial in the Superior Court, judgment was entered for the plaintiff, William David Pollen, on his.
claims against the defendant, Aware, Inc. (Aware), for breaches of contract and of the implied duty of good faith and fair dealing, in connection with Aware's refusal to permit Pollen to exercise certain stock options it had previously granted to him. On appeal, Aware claims that the trial judge committed various errors both in his determination of liability and in his calculation of damages. We vacate the judgment on the count of the complaint alleging breach of the implied duty of good faith and fair dealing. We otherwise affirm the judgment.
The undisputed facts. We summarize certain facts from the judge's findings and uncontradicted evidence in the record. Aware has its offices in Bedford and is engaged in the business of developing and marketing telecommunications software, chipsets, and modems that increase the speed of data communications over conventional copper telephone lines. Howard Resnikoff was the founder and president of Aware.
In August, 1987, Novon Partners, Ltd. (Novon), a partnership affiliated with Aware, hired Pollen, who was then a full-time student studying mathematics at Harvard University, to assist in various research projects at Aware. (Through this arrangement, Pollen became an employee of Aware.) At that time, Novon and Pollen entered into an employee agreement providing, among other things, that Pollen would not divulge any of Aware's confidential information and, for a period of one year following termination of his employment with Aware, would not participate in any research in which Aware had engaged.
In July, 1988, Pollen purchased 111 shares of stock in Aware pursuant to the terms of a stock restriction agreement. In January, 1990, upon entering into an incentive stock option agreement with Aware, Pollen was granted options to purchase an additional 6,889 shares of stock in Aware at a price of $.95 per share. The written agreement provided that the options would vest at the rate of one thirty-sixth per month, and would be fully vested after three years. The agreement further provided that the options would become void upon the termination of Pollen's employment with Aware.
In or about May, 1990, Pollen, acting with Resnikoff's encouragement, left his full-time employment at Aware to pursue a Ph. D. degree in mathematics at Princeton University. At that.
time, Aware granted Pollen a leave of absence and also, pursuant to a letter agreement dated May 17, 1990, engaged him as an "intermittent consultant in the area of wavelet-related mathematics." The letter agreement provided that, whenever he performed a task pursuant to the agreement, Pollen would be paid $240.00 a day and reimbursed for his reasonable expenses incurred in performing the task.
At the time Pollen commenced his leave of absence, Aware's stock option plan defined the term "employee" as including "independent consultants and others that provide services to [Aware]." Accordingly, as a result of the parties' arrangements, Pollen's stock options continued to vest while he pursued his degree at Princeton. The options became fully vested in or about January, 1993.
In January, 1994, Pollen interrupted his studies at Princeton and returned to live in the Boston area. Around this time Resnikoff invited Pollen to return to Aware and continue his research there. In a letter to Resnikoff dated March 21, 1994, Pollen declined this offer, stating that, "I am not up to being able to do Ph. D. level work at this time," and, "I simply cannot afford to work for free under any circumstances."
In May, 1994, Robert Mosher, who was Aware's chief financial officer, sent Pollen a letter stating that Aware could not continue his leave of absence indefinitely and that, accordingly, his leave of absence and stock options would be terminated unless he returned to work at Aware on or before May 31, 1994. Mosher sent a similar letter to another employee who was on a leave of absence at this same time.
In response to Mosher's letter, Pollen met with Resnikoff prior to May 31, 1994, and agreed to return to Aware and perform some research work on an unpaid basis. Thereafter, Mosher sent Pollen a further letter, dated June 20, 1994, stating that, as he was "still considered to be on a leave of absence," his 1987 employment agreement was "still binding" on him.
In accordance with his latest agreement, Pollen performed unpaid research work at Aware through June and part of July, 1994. He then left the company and, in or about January, 1995, he re-enrolled at Princeton to pursue his Ph. D. studies. In March, 1995, Aware removed Pollen's name from a list it was maintaining.
that showed those Aware employees owning stock options, but Aware did not notify Pollen that it had done so.
In May, 1996, Pollen received a notice to Aware's shareholders indicating that Aware was planning an initial offering of its stock to the public at a price between $10 and $12 per share. In response to this memorandum, Pollen sent a letter dated June 4, 1996, to John Walsh, who was then Aware's chief financial officer, stating that Pollen was "exercising [his] 6,889 Aware common stock options at a price of $0.95 each," and enclosing a check for $6,544.55. Pollen subsequently received a response from Aware's counsel, dated June 25, 1996, stating that, "[y]our leave of absence status and your stock options were among those terminated in early 1995," and that, "I must return to you your check for $6,554.55 as your stock options no longer exist."
Aware's initial public stock offering thereafter occurred on August 9, 1996. The stock was offered at a price of $10 per share and closed at $14.75 per share on the day of the offering.
The trial. Pollen testified at trial that he had never been notified either orally or in writing that his leave of absence had been terminated and, hence, he had understood that his options had continued to be valid through June, 1996, when he attempted to exercise them. Pollen further testified that he could have exercised the options in May, 1994, when he received Mosher's letter, but he had understood that his leave of absence would be continued in exchange for his agreement to return to Aware during the summer of 1994 and perform work on an unpaid basis, and hence there was no need to exercise the options at that time.
Resnikoff testified, on the other hand, that he had orally informed Pollen in July, 1994, that his temporary return to work had been unsuccessful and, hence, his leave of absence and ongoing employment relationship with Aware were being terminated as of that time. Resnikoff further testified that he had explained to Pollen prior to his return to work that the company's whole purpose in inviting him to return was to determine whether he could still contribute to Aware's ongoing projects and that, if he did not demonstrate that he could do so, then his employment with Aware would be terminated.
Discussão. We accept the judge's findings of fact unless.
"clearly erroneous." Kendall v. Selvaggio, 413 Mass. 619 , 620 (1992). His legal conclusions drawn from those facts, however, are reviewed de novo. See id. at 621. See also Bowman v. Heller, 420 Mass. 517 , 522 n.6 (1995).
1. Breach of stock option agreement. The judge concluded that Aware had breached its stock option agreement with Pollen by refusing to allow him to exercise his options in June, 1996, because the judge found that, as of that time, Pollen remained an employee of Aware (as defined in the stock option plan) and hence, under the agreement, he retained the right to exercise the options. In reaching this result, the judge explicitly rejected Resnikoff's testimony that he had notified Pollen in July, 1994, that Pollen's status as an employee was being terminated. The judge found that Aware had presented "no writing or credible testimony" to evidence its alleged termination of Pollen's employment in July, 1994, or at any other time.
Aware does not dispute that the judge could properly find that it had failed to notify Pollen either in July, 1994, or at any other time, that his leave of absence with Aware was being terminated. Nevertheless, citing Jackson v. Action for Boston Community Dev., Inc., 403 Mass. 8 , 9 (1988), Aware contends that it could terminate Pollen's employment without giving him any such notice, and that it had in fact done so in March, 1995, when it removed his name from its list showing the persons owning valid stock options. Aware further contends that, by rejecting its evidence that it had terminated Pollen's employment in March, 1995, the judge improperly placed the burden on it to prove that Pollen was not its employee as of June 4, 1996, rather than require Pollen to prove that he was Aware's employee as of that date.
Aware's reliance on Jackson v. Action for Boston Community Dev., supra, is misplaced. In Jackson, the Supreme Judicial Court stated that where, as here, a person is employed under a contract having no definite term, the person is employed "at will" and either party may terminate the contract "without notice, for almost any reason or for no reason at all." Ibid. It appears from the context, however, that the court used the word "notice" in Jackson in the temporal sense of prior "notification" or "warning," rather than in the absolute sense of.
notificação. See Webster's Third New Intl. Dictionary 1544 (1993). Thus, in each of the Massachusetts cases the court cited on this point in Jackson, as well as in Jackson itself, the employer had not purported to discharge an employee without notifying the employee either orally or in writing what it was doing. Rather, the employer had either discharged or taken some other action against the employee without prior warning. See Campion v. Boston & Me. R. R., 269 Mass. 579 , 580 (1930); Fenton v. Federal St. Bldg. Trust, 310 Mass. 609 , 612 (1942); Cort v. Bristol-Myers Co., 385 Mass. 300 , 302 (1982); Jackson v. Action for Boston Community Dev., Inc., supra at 9-10.
We therefore reject Aware's claim that it could effectively terminate Pollen's employment without actually notifying Pollen that it had done so. In the absence of any evidence that Pollen had become incompetent or otherwise unavailable, or had affirmatively renounced or taken some action inconsistent with his leave of absence, such notice was required in order for the termination to be effective. See, e. g., Emerson v. Ackerman, 233 Mass. 249 , 252 (1919) (contract to pay commissions for indefinite term could be terminated "upon reasonable notice to the plaintiff"); Phoenix Spring Bev. Co. v. Harvard Brewing Co., 312 Mass. 501 , 506 (1942) ("The agreement between the parties must be construed as one that was terminable at will by either party upon reasonable notice"). See also National Labor Relations Bd. v. Pacific Gamble Robinson Co., 438 F.2d 112, 113 (9th Cir. 1971) ("[I]n order for an employer's termination of an employment relationship to be effective, it must be communicated to the employee by some affirmative action on the part of the employer"). Contrast Bodmer v. Police Mut. Aid Assn., 94 Utah 450, 456 (1938) (intent to discharge employee need not be communicated to employee where it is impossible to do so).
We also reject Aware's accompanying claim that the judge improperly shifted the burden of proof in this case. The judge did not relieve Pollen of any burden he should have borne or place on Aware any burden it should not have borne. Rather, the judge accepted Pollen's testimony that he had not been given any notice that his leave of absence was being terminated, and rejected Aware's contrary evidence (in the form of testimony by.
Resnikoff) that it had in fact provided notice to Pollen that his leave of absence was being terminated. As the finder of fact, the judge was empowered to make such credibility determinations.
Aware further contends that, in any event, in making his findings the judge failed to give due consideration to the fact that, as of July, 1994, the leave of absence granted to Pollen was no longer serving any purpose since Pollen had demonstrated, by failing to make any progress on the work provided to him by Resnikoff at that time, that he was no longer capable of performing useful work at Aware. More specifically, Aware claims that "[w]hether or not Dr. Resnikoff informed Pollen during the summer of 1994 that his leave of absence had terminated, the uncon[tradicted] evidence at trial clearly showed that there was no longer any purpose in continuing Pollen's leave of absence after that time." Aware further claims that the parties showed by their conduct after July, 1994, that they mutually understood that the leave of absence had come to an end. Aware points particularly to its failure to recall Pollen for any further projects after July, 1994, and also to electronic mail (e-mail) Pollen sent to Resnikoff in the spring of 1995, indicating an interest in pursuing a career outside of mathematics.
In fact, Resnikoff failed to describe even what the work was that he had assigned to Pollen in June and July, 1994, let alone how Pollen had failed to perform the work satisfactorily. Pollen, on the other hand, testified that after he completed his work at Aware in the summer of 1994, he re-enrolled at Princeton to continue his Ph. D. studies in mathematics. Accordingly, the purpose of the leave of absence had not been frustrated as of July, 1994. Rather, the purpose of the leave continued to the same extent as it had before.
Moreover, while Pollen expressed some frustrations in his e-mails to Resnikoff regarding Pollen's existing situation, he did not indicate that he had abandoned his career in mathematics or that he understood that his leave of absence from Aware had been terminated. Both Pollen and Resnikoff also testified that in June, 1996, when Pollen attempted to exercise his stock options, Resnikoff actually helped Pollen draft his letter purporting to do so. Resnikoff's conduct thus tended to confirm, rather than contradict, Pollen's contention that his leave of absence.
had not been terminated as of the time he attempted to exercise his stock options.
We therefore conclude that the judge's findings were not clearly erroneous and that he committed no error of law in determining that Aware had breached the incentive stock option agreement in June, 1996, when it refused to allow Pollen to exercise the options he had been granted under the agreement.
2. Breach of implied duty of good faith and fair dealing. The judge also found that Aware had breached the implied duty of good faith and fair dealing by "attempting to retroactively terminate the plaintiff" in order to deprive him of his stock options. The judge apparently based this finding on the letter that Aware's counsel sent to Pollen in June, 1996, notifying him that he could not exercise his stock options because his leave of absence status had been terminated in early 1995.
Since the judge found that Aware had not terminated Pollen's employment in March, 1995, there would appear to be no basis for holding Aware liable for attempting to terminate such employment as of that date. Contrast Fortune v. National Cash Register Co., 373 Mass. 96 , 104-105 (1977); Gram v. Liberty Mut. Ins. Co., 384 Mass. 659 , 672 (1981). We will accordingly vacate that part of the judgment relating to count 2 of Pollen's complaint, which alleges breach of the implied duty of good faith and fair dealing, and direct that judgment shall enter for Aware on that count.
3. Damages. The judge calculated Pollen's damages by multiplying the number of his options, 6,889, by $14.75, the price at which Aware's stock closed on August 9, 1996, the first day of its public trading, and then deducting the amount Pollen was required to spend to exercise his options, $6,544.55. Aware contends that this methodology was erroneous, and that the judge was required to use the fair market value of Aware's stock as of June 4, 1996, the date Aware breached the stock option agreement, rather than as of August 9, 1996, the date the stock first traded.
Aware's argument overlooks the fact that, as of June 4, 1996, there was no public market for Aware's stock and, hence, the August 9, 1996, price was the best available indicator of its fair market value as of June 4, 1996. In these circumstances, the.
judge's use of the August 9 price for purposes of determining the fair market value of Aware's stock as of June 4 was not clearly erroneous. We therefore will not disturb the judge's calculation of damages. See Sarrouf v. New England Patriots Football Club, Inc., 397 Mass. 542 , 550-551 (1986); Chokel v. First Natl. Supermarkets, Inc., 421 Mass. 631 , 641 (1996).
Conclusão. So much of the judgment as regards count 2 of the complaint, alleging breach by Aware of the implied covenant of good faith and fair dealing, is vacated, and judgment shall enter for the defendant on that count. In all other respects, the judgment is affirmed.
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tax ch 9.
ИГРАТЬ.
Explanation: Such expenses may be classified as deductible transportation expenses.
Explanation: Temporary living expenses are not deductible as a moving expense.
Explanation: A qualified plan will allow the employer an immediate deduction.
Explanation: Due to the effect of reducing the earned income base by one-half of self-employment tax and the contribution itself, the permissable 25% contribution is reduced to an effective 20% contribution rate.
Explanation: Contributions to Roth IRAs are not tax deductible.
Explanation: A) Independent contractors are responsible for their own Social Security taxes and Medicare taxes which are paid as a "self employment" tax in addition to income taxes.
Explanation: B) Only the mortgage interest and taxes are allowable deductions not subject to the 2% floor. Unreimbursed employee expenses and investment fees are miscellaneous itemized deductions subject to the 2% nondeductible floor. $10,000 + [(4,000 + $500) - $1,600] = $12,900.
Meals ($3,000 × 0.50)
Plus: Travel away from home:
Travel away from home.
Minus: 2% of $100,000.
Meals ($160 × 4) $640.
Hotels ($250 × 4) 1,000.
Minus: 2% of $50,000 AGI ( 1,000)
Deductible expenses $570.
Meals ($150 × 2) $ 300.
Hotels ($300 × 2) 600.
Rental car ($150 × 2) 300.
Total expenses $1,050.
Minus: 2% of $40,000 (800)
Deductible expenses $ 250.
Explanation: A) None of the travel expenses are deductible because the expenses are related to income-producing activities under Section 212 and are not related to Gayle's trade or business.
Tolls (business only) 200.
Explanation: B) (20,000 miles × .555) + $500 parking + $200 tolls = $11,800. The cost of repairs would not be added to the standard mileage method. Chelsea is self-employed so the 2% of AGI floor does not.
Parking (business only) $500.
Tolls (business only) 200.
Explanation: B) ($7,000 + $1,000 + $4,000) × 15,000/20,000. Rajiv is self-employed so the 2% of AGI floor does not apply.
Insurance B) $500.
Explanation: B) ($7,000 + $1,000 + $4,000) × 15,000/20,000 = $9,000. $9,000 - (15,000 × .50) - (2% × $50,000) = $500. Jordan is an employee so qualifying expenses after reduction for reimbursement are limited by the 2% of AGI floor.
Explanation: B) ($7,000 + $1,000 + $4,000) × 15,000/20,000 = $9,000. $9,000 - (15,000 × .50) - (2% × $50,000) = $500. Jordan is an employee so qualifying expenses after reduction for reimbursement are limited by the 2% of AGI floor.
Explanation: B) $3,000 + $2,000 = $5,000 total expenses × .50 reimbursed = $2,500 unreimbursed × .50 = $1,250.
Explanation: A) The taxpayer who ultimately pays the expenses is subject to the 50% cutoff. $3,600 × .50 = $1,800.
Initiation fees 1,200.
Charges for personal meals with his family 3,100.
Meal and entertainment charges related to business use 4,000.
Explanation: A) He gets no deduction for the dues, initiation, or the personal meals. Business meals are 50% deductible. ($4000 × .50) = $2,000.
Brett's secretary 40.
4 customers ($27 each) 108.
Gift wrapping customer gifts 10.
Explanation: A) $25 (secretary) + $100 (4 × $25 for customers) + $10 = $135. The gift to the supervisor is not deductible. Deductible gifts are limited to $25 per donee plus wrapping.
Entertainment of customers 3,500.
Explanation: A) Since there was an accountable plan, no amount is included in income. Excess costs are deducted from AGI as a miscellaneous itemized deduction. The excess expenses are first subject to the 50% limitation and then subject to the 2% nondeductible floor.
Minus: 2% of AGI 1,000.
Deduction from AGI $ 500.
Old residence to old job 8 miles.
Explanation: A) 70 - 8 = 62 old commute - 50 required incremental miles in qualifying move = 12 excess miles in move.
A) Pam moves from Phoenix to Los Angeles to take a new job. She works at the Los Angeles job for 45 weeks before starting a new job in Las Vegas.
Explanation: B) Paul does not meet the 78 weeks of residence requirement applicable to self-employed taxpayers.
Cost of transporting Bill's family 2,000.
House-hunting trip 1,700.
Payments to lessor to cancel a lease 500.
Explanation: B) Direct expenses:
Cost of transporting Bill's family 2,000.
Deductible moving expenses $4,600.
House-hunting trips 1,500.
Temporary living expenses (20 days) 3,400.
Commissions on new lease 500.
Costs of settling old lease 250.
Mileage for personal automobile 1,400 miles.
Explanation: A) Direct expenses:
Mileage (1,400 × .23) 322.
Deductible moving expenses $3,522.
Indirect moving expense 6,000.
Explanation: C) Only the $4,000 direct moving expenses are allowed against the $10,000 reimbursement. Therefore, Edward must report income in the amount of the excess reimbursement of $6,000 ($10,000 - $4,000).
Explanation: B) None of Paige's expenses are deductible because they are incurred to meet the minimum educational standards for qualification in her accounting position.
(1) Dr. Austin is a self-employed surgeon who performs surgery at four hospitals. He uses his home for administrative duties as he does not have an office in any of the hospitals.
(2) June, who is a self-employed plumber, earns her living in her customer's homes. She maintains an office at home where she bills clients and does other paperwork related to her plumbing business.
(3) Cassie, who is an employee of Montgomery Electrical, is provided an office at the work but does significant administrative work at home. Her employer does not require her to do extra work but she feels it is necessary.
Explanation: B) Only Dr. Austin and June get deductions. In order for an employee, Cassie, to take the deduction, the office in home must be for the convenience of her employer in addition to the other requirements.
Explanation: C) Allowable home office expenses limited to:
Minus: Salaries, etc. ( 88,000)
Equals: limit on remaining expenses $22,000.
Explanation: D) Benefits are based on the value of the participant's account at the time of retirement.
retirement plan of $30,000 per year starting this year. During his years of employment, Sam contributed $130,000 to the plan on an after-tax basis. Based on IRS tables, his life expectancy is 260 months. All of the contributions were on a pre-tax basis. This year, Sam will include what amount in income?
Explanation: B) The ownership of the stock is substantially restricted (i. e. it will be forfeited if he leaves employment prior to three years). Unless he makes an appropriate election under Sec. 83, the income will not be recognized until his rights are fully vested.
Explanation: D) The value of the options that become exercisable in a single year cannot exceed $100,000.
Sales price of stock ($350 × 160 shares)
- Basis ($150 × 160 shares)
Long-term capital gain.
Explanation: D) There is part ordinary income, part short-term capital gain since she didn't hold the stock the required holding period.
Short term capital gain [160 shares × ($400 - $250)] 24,000.
$100,000 ordinary income.
Explanation: B) The employer is allowed a deduction equal to the employee income recognized on the exercise date (i. e. the spread between the FMV at exercise and the exercise price).
Explanation: B) The maximum earned income to be considered is $250,000. The maximum contribution is the lesser of $50,000 or 25% of the earned income from self-employment activities after taking the Keogh deduction into account. To achieve this result, the formula is reduced to 20%; thus, the maximum amount in this problem is the lesser of $50,000 or $48,000 ($240,000 × .20).
plan contribution but after the deduction for one-half of self-employment (taxes) is $400,000. What is the maximum contribution that Tessa can make on her behalf to her H. R. 10 (Keogh) plan in 2012?
Explanation: D) For 2012, the maximum earned income taken into account is $250,000 at a 20% net contribution rate results in a $50,000 maximum contribution.
Explanation: C) Tyne is not an active participant in an employer-sponsored qualified retirement plan and therefore may deduct the full $5,000 limit.
Explanation: D) Hannah is not an active participant in an employer-sponsored qualified retirement plan and therefore may deduct the full $5,000 limit plus $1,000 because she is over 50 years old.
Explanation: D) Since neither is in a retirement plan at work, they may contribute $11,000 (a nonworking spouse may contribute $5,000 per year). Since H is age 50, he may contribute an additional $1,000. [($5,000 × 2) + $1,000] = $11,000.
Explanation: A) Because their AGI exceeds $183,000, neither Tyler nor Connie may make tax deductible contributions to a traditional IRA.
Explanation: C) Elizabeth may contribute and deduct $5,000 to a traditional IRA because their AGI is less than $173,000. However, Tucker may not make a deductible contribution because he is covered under a qualified plan and their AGI exceeds $112,000.
Explanation: B) A contribution to a Roth IRA is not tax deductible in any circumstances.
Explanation: C) $5,000 - ($5,000 * ($119,000 - 110,000)/15,000). Participation in a retirement plan at work is not relevant to a Roth. Only AGI is relevant.
Explanation: A) Withdrawals from a Roth IRA after age 59 1/2 are tax-free, assuming the first Roth contribution was made at least five years earlier.
Explanation: C) Contributions to a Roth IRA can be made after the owner has reached age 70 1/2.
Explanation: A) Distributions can be used for elementary and secondary school expenses.
Explanation: B) In order to establish a Health Savings Account, the individual must be covered by a high-deductible health plan and not be covered under any other health plan that is not a high-deductible plan.
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